الأسهم خيارات المؤجلة من الضرائب الأصول

األصول الضريبية المؤجلة إنخفاض األصول الضريبية المؤجلة تنشأ األصول الضريبية المؤجلة في الغالب بسبب الضرائب المدفوعة أو المرحلة ولكن لم يتم إدراجها بعد في بيان الدخل. فعلى سبيل المثال، يمكن إنشاء أصول ضريبية مؤجلة بسبب قيام السلطات الضريبية بالاعتراف بالإيرادات أو المصروفات في أوقات مختلفة عن تلك المتعلقة بالمعيار المحاسبي. يساعد هذا الأصل في الحد من التزامات الشركة الضريبية المستقبلية. من المهم مالحظة أن أصل الضريبة المؤجلة يتم االعتراف به فقط عندما يكون الفرق بين قيمة الخسارة أو االستهالك لألصل من المتوقع أن يقابل األرباح المستقبلية. كيفية نشوء موجودات ضريبية مؤجلة إن أبسط مثال على األصل الضريبي املؤجل هو املبلغ املرحل للخسائر. وفي حالة تكبد أحد الأعمال لخسارة في السنة المالية، فإنه عادة ما يكون له الحق في استخدام تلك الخسارة من أجل خفض دخله الخاضع للضريبة في السنوات التالية. وبهذا المعنى، فإن الخسارة هي أصل. سیناریو آخر حیث تنشأ الأصول الضریبیة المؤجلة حیث یوجد فرق بین القواعد المحاسبیة والقواعد الضریبیة. فعلى سبيل المثال، توجد ضرائب مؤجلة عندما يتم إدراج المصاريف في بيان الدخل قبل أن يطلب من السلطات الضريبية االعتراف بها أو عندما تكون اإليرادات خاضعة للضريبة قبل أن تخضع للضريبة في بيان الدخل. وبشكل أساسي، كلما كانت القواعد الضريبية أو القواعد الضريبية للموجودات والمطلوبات مختلفة، هناك فرصة لإنشاء أصل ضريبة مؤجلة. مثال عملي على حساب األصول الضريبية املؤجلة تقدر شركة تصنيع احلاسب اآللي، استنادا إلى اخلبرة السابقة، أن احتمالية إعادة إرسال جهاز كمبيوتر إلصالحات الضمان في العام القادم هي 2 من إجمالي اإلنتاج. إذا كان إجمالي إيرادات الشركة في السنة الأولى هو 3000 و نفقات الضمان في دفاترها هي 60 (2 3000)، فإن دخل الشركة الخاضع للضريبة هو 2،940. ومع ذلك، فإن معظم السلطات الضريبية لا تسمح للشركات باقتطاع النفقات على أساس الضمانات المتوقعة، وبالتالي فإن الشركة مطالبة بدفع الضرائب على كامل 3000. إذا كان معدل الضريبة للشركة 30، فإن الفرق البالغ 18 (60 30) بين الضرائب المستحقة في بيان الدخل والضرائب الفعلية المدفوعة للسلطات الضريبية هو أصل الضريبة المؤجلة. الاسترداد للموجودات الضريبية المؤجلة على أساس حقوق الملكية ومع انزلاق سوق الأسهم، فإن المزيد من خيارات الأسهم وأدوات التعويض المؤجلة ذات الصلة تحت الماء، وقد لا يعود بالإمكان استرداد الموجودات الضريبية المؤجلة ذات الصلة. وتسلط الميزانيات العمومية والحواشي الضريبية لكثير من الكيانات الضوء على حجم هذه الأصول الضريبية المؤجلة القائمة على حقوق الملكية. متى وكيف يتم شطبها قد يكون لها تأثير كبير على بيان الدخل. ونتیجة لذلك، وفي ضوء التوجھات الأخیرة في أسعار السوق، فإن خطط التعویض المؤجلة القائمة علی حقوق الملکیة تحتاج إلی رصد ربع سنوي للأحداث التي تؤدي إلی تحدید خصم الضریبة علی الشرکات واسترداد الأصول الضریبیة ذات الصلة. W إيتس فور وريت-O فس عموما، فاسب بيان رقم. 109، المحاسبة عن ضريبة الدخل. يتطلب تخفيض األصل الضريبي المؤجل ببدل تقييم إذا كان من المرجح أن ال يتم تحقيق األصل الضريبي المؤجل. وعادة ما يتم تكوين مخصص التقييم من خالل بيان الدخل. فاسب بيان رقم 123 (R)، الدفع القائم على الأسهم. إال أن ذلك ال يسمح بتخفيض أصل الضريبة المؤجلة عن طريق مخصص التقييم إذا كان مرتبطا بتخفيض القيمة األساسية أل سهم المنشأة. لا یتم شطب أي أصل ضریبي مؤجل، حتی یتم ممارسة أو عدم مصادرة الخیار غیر المؤھل، أو تقیید صنادیق الأوراق المالیة. في ذلك الوقت، یتم شطب أي انخفاض في المخصصات الضریبیة المتوقعة أولا من مخصصات الضریبة الزائدة المسجلة سابقا في مجمع أبيك (رأس المال الإضافي المدفوع) والثاني من بیان الدخل. A V ريتي أوف P لانس أدى سوق الثور 2003-2006 والموجة التي تلت ذلك من العروض العامة الأولية إلى تكاثر خطط التعويض المؤجلة القائمة على الأسهم. شهد موظفو الشركات العامة ثرواتهم الشخصية تنمو في خطط الأسهم المقيدة وخطط مكافأة الأسهم وخطط الخيارات المؤهلة وغير المؤهلين، وغيرها الكثير. T يكس VS. الحسابات المحاسبیة إعادة التأھیل تخضع مخزونات المخزون المقیدة وخطط مکافآت الأسھم وخطط الخیارات المؤھلة وغیر المؤھلة وخطط التعویض المؤجلة الأخرى لمعاملة ضریبیة مختلفة. ولأغراض المناقشة التالية، يفترض أن جميعها هي خطط التعويض المؤجل غير المؤهلة التي يكون فيها صاحب العمل عموما مؤهلا للحصول على خصم ضريبي يعادل كامل مبلغ الأسهم عندما يكون الموظف في المخزون المقيد أو القيمة الجوهرية للسهم عندما يمارس الخيار. تحت بيان فاسب. 123) R (، ألغراض الكتاب، تقيس الشركة عموما تكلفة خدمات املوظفني املستلمة مقابل منح أدوات حقوق امللكية استنادا إلى القيمة العادلة للمنح. يتم إطفاء تلك التكلفة على مدى فترة االستحقاق. عندما يتم ممارسة الأسهم المقيدة أو خيار غير مؤهل، يتم تحديد مبلغ خصم ضريبة الشركات أصحاب العمل. وفي ذلك الوقت، من الواضح ما إذا كان المبلغ القابل للخصم على الإقرار الضريبي أكبر أو أقل من تكلفة التعويض التراكمي المطفأة على مدى فترة الاستحقاق. تقيد مخصصات الضرائب الزائدة، إن وجدت، إلى رأس المال المدفوع اإلضافي ويشار إليها باسم تجمع أيبك. وفي ذلك الوقت أيضا فإن أي نقص ضريبي سيعوض أول رصيد في تجمع أيبك، وسيتم تسجيل أي زيادة في بيان الدخل. I N A ريسينغ M أركيت الفرق بين الضريبة والمحاسبة العلاج يؤدي إلى كل من الفرق المؤقت والفرق الدائم تحت البيان رقم. 109- ينشأ الفرق المؤقت عن إطفاء دفتر مصروفات الاستحقاق، الذي يتراكم قبل حدث الاستحقاق أو الممارسة. ويعكس الفرق المؤقت عندما تكون المنشأة مؤهلة للحصول على خصم الضرائب. ويحدث الفرق الدائم عندما يكون مصروف الضريبة أكبر أو أقل من مصروف الكتاب. عادة، في السوق الصاعدة، فإن الفرق الدائم ينتج عن الفائدة الضريبية (خصم الضريبة على الشركات إضافية) المتعلقة بتقدير الأسهم على سعر المنحة. يتم تسجيل هذه املزايا الضريبية اإلضافية إلى مجمع أيبك، مقابل بيان الدخل. إذا كانت الأسهم المقيدة سترات عندما يكون سعر السوق أقل من سعر المنحة، أو يتم ممارسة الخيار غير المؤهل عندما تكون القيمة الفعلية (الزيادة في سعر السوق على سعر الإضراب) أقل من البيان رقم. 123 (R) القيمة العادلة لأغراض الحجز، فإن الخصم الضريبي أقل من المبلغ المسجل كمنفعة ضريبية مستقبلية لأغراض الكتاب. ومن ثم فإن الأصل الضریبي المؤجل الأصلي لم یعد قابل للاسترداد. يتم شطب هذا األصل الضريبي المؤجل الزائد إلى مجمع أيبك ثم إلى بيان الدخل. أت ريبل P لاي لتوضيح كيفية حساب وتسجيل انخفاض األصل الضريبي المؤجل، افترض أن المؤسسة X لديها ثالث خطط تعويض مؤجلة: الخطة أ. وحدات األسهم المقيدة 500 سهم غير مستثمرة، مع عدم وجود أسهم في المتوسط ​​المرجح لسعر المنحة لعام 2008 10 (ب) برنامج منحة أسهم الاكتتاب العام ألف سهم غير مستثمرة مع 500 سهم في 31 ديسمبر 2008 متوسط ​​سعر المنحة المرجح 15. الخطة C. برنامج المكافآت المكافأة 250 سهم غير مستثمرة مع استحقاق جميع الأسهم في 31 ديسمبر 2008 متوسط ​​سعر المنحة 20. في 30 ديسمبر 2008، سجلت المؤسسة X 600 في تجمع أبيك الخاص بها، ويرتبط معظمها بالخطة A. كما في 31 ديسمبر 2008، يتداول سعر سهم الشركة عند 14 سهم للسهم الواحد. ومعدل الضريبة الفعلي للسنة هو 42. وفيما يتعلق بالخطة ألف، لا يحدث أي شيء لأن أيا من وحدات الأسهم المقيدة استقر في عام 2008. وفيما يتعلق بالمخزون من الخطتين باء وجيم التي ستستمر في 31 ديسمبر 2008، المبلغ المستقطع على عائد الشركة X أقل من تكلفة التعويض التراكمي المعترف بها لأغراض البيانات المالية. وذلك لأن سعر التداول أقل من سعر المنحة لجوائز الأسهم. ونتيجة لذلك، وحتى 31 ديسمبر 2008، فإن المؤسسة X لديها أصل ضريبي مؤجل قدره 840 لن يتم عكسه أبدا. وتحسب قيمة 840 كما يلي: سعر السوق لسهم الشركة X أقل من سعر المنحة الأصلي للخطة B بمقدار 1 (15 14) وللخطة C بمقدار 6 (20 14). إن التخفيض الضريبي للأسهم الممنوحة في عام 2008 يقل بمقدار 500 سهم (500 سهم 1) للخطة باء و 1،500 (250 سهم 6) للخطة C. يجب على الشركة تخفيض أصل الضريبة المؤجلة بمقدار 840 (2000 42) في المنافع الضريبية في المستقبل. I نتو يتم تسجيل شطب شركة أبيك P أول شركة شس من أصل الضريبة المؤجلة مقابل تجمع أبيك وقد نتجت معظم هذه الفوائد الزائدة عن استحقاق المخزون المقيد في الخطة أ وليس من الخطة ب أو الخطة ج. بالنسبة للشرکة X، فإن الشطب 840 یتم تسجیلھ أولا کمقاصة لرأس المال المدفوع مقابل 600 وثانیة إلی بیان الدخل ل 240. ویرجع ذلك إلی أن الشرکة مسموح بھا للنظر في الفوائد الضریبیة الزائدة المسجلة في تجمع أبيك على أساس مشترك، على أساس كل خطة على حدة. بيان رقم 123 (R)، الفقرة 63، أن مبلغ مجمع أبيك المؤهل للتعويض عن العجز الضريبي يشمل المزايا الضريبية الزائدة التي تعزى إلى أنواع مختلفة من حقوق الملكية، مثل الأسهم أو الخيارات المقيدة. إن الجمع بين القواعد الضريبية والمحاسبية المتعلقة بخطط التعويض المؤجل القائمة على حقوق الملكية أمر معقد بالفعل. ومع ذلك، فإن مراقبة األصول الضريبية المؤجلة بالنسبة لهذه الخطط أمر حتمي نظرا لظروف السوق الحالية. v بي إليزابيث مولن. كبا، وجريج جوجليانو. CPA. مولن هو مدير أول و جيوجليانو شريك في ماركوم أمب كليغمان لب. يمكن الوصول إلى مولن في مدينة نيويورك على الرقم 212-981-3014 أو elizabeth. mullenmkllp. يمكن الوصول إلى جوجليانو في ميلفيل، نيويورك على 631-414-4222 أو gregory. giuglianomkllp. Accounting 19 12. التعويض المرتبط بالمخزون المقيد بموجب خطة منح الأسهم هو: أ. القيمة الدفترية لحصة غير مقيدة من نفس أوقات الأسهم عدد الأسهم. ب - القيمة العادلة المقدرة لحصة من أسهم الأسهم المماثلة لعدد الأسهم. ج - يتم توزيعها على المصروفات على مدى فترة الخدمة والتي عادة ما تكون فترة الاستحقاق. د - القيمة الدفترية لحصة من أسهم الأسهم المماثلة لعدد الأسهم. ج - يتم توزيعها على المصروفات على مدى فترة الخدمة والتي عادة ما تكون فترة الاستحقاق. 13 - التعويض المرتبط بحصة من الأسهم المقيدة بموجب خطة منح الأسهم هو: ألف - سعر السوق لحصة من أوراق مالية مماثلة ذات دخل ثابت. ب - سعر السوق لحصة غير مقيدة من نفس الأسهم. ج - القيمة الدفترية لحصة غير مقيدة من نفس الأسهم. د - القيمة الدفترية لحصة من أسهم مماثلة. ب - سعر السوق لحصة غير مقيدة من نفس الأسهم 17- التعويضات المرتبطة بخطط خيار الأسهم التنفيذية هي: ألف - القيمة الدفترية لحصة أسهم الشركة تزيد من عدد الخيارات. ب. القيمة العادلة المقدرة للخيارات. ج - مخصص إلى حساب على مدى عدد السنوات حتى انتهاء الصلاحية. د - مسجل كمصروف تعويض في تاريخ المنح. ب. القيمة العادلة المقدرة للخيارات. أهم أهداف المحاسبة لخيارات الأسهم التنفيذية هي: أ. قياس والإبلاغ عن مبلغ مصاريف التعويض خلال فترة الخدمة. ب. قياس قيمتها العادلة ألغراض امليزانية العمومية. جيم - الكشف عن الزيادات أو النقصان في خيارات الأسهم المحتفظ بها في نهاية كل فترة محاسبية. D. لا شيء من هذه صحيحة. أ. قياس واإلبالغ عن مبلغ مصاريف التعويض خالل فترة الخدمة. يجب الإبلاغ عن خيارات الأسهم التنفيذية كمصروفات التعويض: أ. استخدام طريقة القيمة الجوهرية. ب - استخدام طريقة القيمة العادلة. ج - استخدام طريقة القيمة العادلة أو طريقة القيمة الجوهرية. D. فقط في حالات نادرة. ب - استخدام طريقة القيمة العادلة. 27 - إذا تم التخلي عن المخزون المقيد لأن الموظف يغادر الشركة، فإن الإجراء المحاسبي المناسب هو: أ. الإدخالات العكسية ذات الصلة التي سبق إجراؤها. C. إعداد تصحيحات الإدخالات. د - تسجيل بند الدخل. أ. الإدخالات ذات الصلة عكس سابقة. 28 - عند الاعتراف بالتعويض بموجب خطة خيار الأسهم، تعامل المصادرات غير المتوقعة على النحو التالي: ألف - تغيير المبدأ المحاسبي. جيم - بند من بنود الإيرادات. دال - تغيير في التقدير. د. تغيير في التقدير وفقا لمبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة، وهو أصل ضريبي مؤجل لخيارات الأسهم: أ. يتم إنشاؤه للمبلغ التراكمي للقيمة العادلة للخيارات التي سجلتها الشركة في حساب التعويض. ب - هل جزء من القيمة الجوهرية للخيارات المكتسبة حتى الآن هو معدل الضريبة. ج. هل معدل الضريبة يفوق القيمة العادلة لجميع الخيارات. D. لا يتم إنشاؤها إذا كانت الجائزة هي كوتين مونيكوت وهذا هو، فقد قيمة جوهرية. أ. يتم إنشاؤها للمبلغ التراكمي للقيمة العادلة للخيارات التي سجلتها الشركة في حساب التعويض.